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    稅務講堂系列課程

    支持疫情防控和經濟社會發展的社保費政策有關問題及解答


    大家好!我是國家稅務總局社會保險費司副司長王發運。2月下旬,階段性減免企業社保費政策出臺以來,社會各界尤其是用人單位和參保人員個人都十分關注,紛紛通過12366服務熱線或網上留言等方式,咨詢了解有關政策口徑和征管操作問題。我們每天安排專人收集大家反映的問題,并通過各種途徑及時予以答復。今天借這個機會,我對近期大家關注的10個熱點問題予以解答,希望對大家有所幫助。

    第一個問題是關于企業分支機構劃型的。有一家大型國有企業負責人反映,他所在公司在全國有80多個分支機構,這些分支機構的企業類型怎么劃?是在當地劃,還是和總部一起劃?

    根據人社部、財政部、稅務總局印發的《關于階段性減免企業社會保險費的通知》,各省根據工業信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定,結合本省實際確定減免企業對象,并加強部門間信息共享,不增加企業事務性負擔。實際操作中,各省企業類型劃分的對象是具有獨立法人資格的參保企業,企業的分支機構要按其所屬獨立法人的類型來劃型。所以,該企業分支機構的企業類型和總部一致,不在其所在地參與劃型。

    第二個問題是關于律師事務所、會計師事務所、民辦幼兒園等特殊類型的單位如何劃型的。有一家律師事務所負責人問,他們如何享受減免企業社保費政策?是免征還是減半征收?

    人社部、財政部、稅務總局印發的《關于階段性減免企業社會保險費的通知》規定,各省份(除湖北外)自2020年2月起,免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分,免征期限不超過5個月;對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收,減征期限不超過3個月。對于律師事務所、會計師事務所、民辦幼兒園等特殊類型單位,如果登記為企業類型的,有關部門應做好相關劃型和社會保險單位繳費部分減免工作;登記為個體工商戶并以單位方式參保的,應執行單位繳費部分減免政策;登記為其他類型且以單位方式參保的,應劃歸為“其他參保單位”,對其三項社會保險費單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過3個月。所以,這家律師事務所享受減征政策還是免征政策,取決于登記類型。

    第三個問題是如何理解以單位方式參保的個體工商戶。有一個個體工商戶問,他雇了2個店員,是否屬于以單位方式參加社會保險的個體工商戶并享受階段性免征政策?

    《個體工商戶條例》第二十條規定,個體工商戶可以根據經營需要招用從業人員。個體工商戶應當依法與招用的從業人員訂立勞動合同,履行法律、行政法規規定和合同約定的義務,不得侵害從業人員的合法權益。據此,個體工商戶可以分為有雇工的個體工商戶和無雇工的個體工商戶。

    《勞動合同法》規定,個體經濟組織等用人單位與勞動者建立勞動關系等適用勞動合同法。有雇工的個體工商戶屬于個體經濟組織,是用人單位。

    《社會保險法》規定,用人單位和個人依法繳納社會保險費;無雇工的個體工商戶可以參加基本養老保險和職工醫療保險。

    依據以上規定,無雇工的個體工商戶可以以個人身份參加基本養老保險和職工基本醫療保險,由個人繳納有關費用。有雇工的個體工商戶應當為其雇工繳納社會保險費。所謂以單位方式參保的個體工商戶,是指有雇工的個體工商戶,要按照與一般企業相同的標準繳納單位繳費部分,并代扣代繳個人應繳納的社會保險費。

    階段性減免企業社保費政策規定:對以單位方式參保的個體工商戶,參照中小微企業享受減免政策。所以,這個有2個店員的個體工商戶如果已經按單位方式參保,則可以參照中小微企業享受單位繳費部分免征政策,具體來說就是免征2-6月份的企業基本養老、失業、工傷保險單位繳費部分。

    第四個問題,階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見第二條規定:“統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排”,這句話如何理解?

    職工醫保費減征政策的特點之一是具體的減征政策由各統籌地區確定。國家只是明確基本思路,不對各地的減征提統一的具體要求,由各省指導統籌地區制定具體政策。關于可支付月數,我在這里解釋一下,可支付月數=基金滾存結余/月度基金支出額。簡單說,就是從現在開始不收社保費了,累計結余的基金還能支撐多久。之所以以可支付月數作為是否實施減征的限定條件,是為了確保在待遇可支付的前提下,實施減免。

    第五個問題,關于社保費緩繳。企業三項社保費和職工醫保能否同時申請緩繳?

    政策規定,受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳企業三項社保費;各地出臺的職工醫保緩繳政策可繼續執行。因此,如果地方此前已出臺緩繳職工醫保政策,則可以繼續執行。這樣,企業三項社保費和職工醫保費可以同時申請緩繳。緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

    第六個問題,關于退抵2月社保費。2月份已繳社保費可以退費,需要什么手續嗎?如果不選擇退費,能不能抵繳3月份的應繳費款?

    為了切實緩解企業資金壓力,對于已繳納的符合減免條件的費款,相關部門將優先選擇直接退費。對于多繳的企業養老、失業、工傷保險單位繳費部分,如果是中小微企業,各地人社、稅務部門會根據當地實際,直接發起退費,無需企業提交申請及報送相關資料。如果是大型企業,會根據企業的選擇,直接退費或者沖抵以后月份的繳費。對于多繳的職工醫保單位繳費部分,各地醫保、稅務部門會根據當地實際直接發起退費,或者根據企業的意愿沖抵以后月份的繳費。

    第七個問題,關于減免操作流程。企業社保費減免政策出來后,是否需要提交申請資料?申報操作會不會變復雜?

    為了讓大家便利享受階段性減免企業社保費政策,不增加企業事務性負擔,稅務部門已經按照社保費減免政策的要求,優化了申報表單,調整了信息系統配置,并在系統中添加了企業類型的標簽。這樣,信息系統就可以自動識別參保企業類型,根據企業申報的基礎信息自動計算減免費額和實際應繳費額。所以,企業只要和往常一樣進行社保費申報,就可以自動、準確地享受減免政策,不會額外增加申報負擔。而且,在辦理渠道方面,稅務部門還完善了電子稅務局、單位申報客戶端等線上申報功能,方便企業足不出戶完成申報繳費。

    第八個問題,關于企業職工社保費繳納。減免企業社保費,是不是意味著企業不用再給員工繳社保了?

    本次階段性減免企業社保費,只是減免企業養老、失業、工傷保險的單位繳費部分;同時,執行階段性減征職工醫保費政策的地區,減征的也是職工醫保的單位繳費部分,職工個人繳費部分都不享受減免政策,還要和以前一樣正常繳納。所以,您所在企業應該按照要求,繼續履行好代扣代繳個人繳費的義務。

    第九個問題是關于社保繳費記錄問題。有一個人問,他是外地戶口,孩子入學條件要求家長在工作地連續繳納社保滿3年,這次減免企業社保費,他個人的社保繳費記錄會中斷嗎?

    目前很多城市在居民落戶、孩子入學、買車購房資格審查中,把社保繳費記錄是否連續作為一個驗證項,如果中斷,將喪失上述資格。所以不少人擔心,減免企業社保費會影響自己社保費的連續記錄。

    此次階段性減免企業社保費,只針對單位繳納部分,企業仍應依法履行代扣代繳個人繳費的義務。同時,為確保繳費人的社保權益,有關部門也已經明確,實施減免或緩繳政策,不影響繳費人社會保險權益。因此,個人的繳費記錄會連續計算,個人的權益不受影響。

    第十個問題,關于社保待遇享受。有人問,所在公司申請緩繳企業三項社保費,在緩繳期間他的養老保險、失業保險等待遇會不會受到影響?

    緩繳企業三項社保費可分為兩種情況。一種是企業只緩繳單位繳費部分。這種情況下,在緩繳期間,只要企業履行了代扣代繳義務,并按規定繳納,緩繳期間的企業基本養老保險個人賬戶應繳費額繼續計息。職工如果要申請養老、失業保險待遇,企業要先補齊緩繳的社會保險費,個人不需要補繳。

    第二種是用人單位與職工協商一致,同時緩繳代扣代繳個人繳費部分。這種情況下,緩繳期間的企業基本養老保險個人賬戶應繳費額不計息,期滿前由參保單位及時繳費。職工在緩繳期間申領養老、失業保險待遇的,單位及職工個人應先補齊緩繳的社會保險費。

    實施階段性減免、緩繳工傷保險費政策,不影響參保職工享受工傷保險相關待遇。

    今天的稅收講堂就先講到這里,感謝大家一直以來對社保費征收工作的支持和幫助。大家以后在繳納社會保險費過程中所遇到的問題,可繼續通過12366服務熱線、稅務部門門戶網站等渠道反映,我們將竭誠做好服務,謝謝大家!

    責任編輯:藏可為

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