• English
    簡體 ??|?? 繁體 ??|?? English ??|?? 網站無障礙
    English


    稅務講堂系列課程

    支持海南自由貿易港建設的稅收政策


    大家好:

    今天,我們一起來學習支持海南自由貿易港建設的稅收政策。

    6月1日,中共中央、國務院印發了《海南自由貿易港建設總體方案》,這是黨中央著眼于國內國際兩個大局、為推動中國特色社會主義創新發展作出的一個重大戰略決策,是我國新時代改革開放進程中的一件大事。

    《總體方案》突出強調制度集成創新,在守住不發生系統性風險底線的前提下,按照“一個重點、兩個支撐、三個保障”的思路構建海南自由貿易港政策制度體系。其中,“一個重點”就是貿易投資自由化便利化,“兩個支撐”就是各類生產要素跨境自由有序安全便捷流動和現代產業體系,“三個保障”就是特殊的稅收制度安排、高效的社會治理體系和完備的法治體系。作為“保障”之一,稅收制度安排對海南自由貿易港建設具有非常重要的作用,下面我就這項內容作一簡要介紹。

    一、自由貿易港稅收制度的設計原則

    自由貿易港是當今世界最高水平的開放形態,特殊的稅制安排是各地自由港都會采取的普遍做法。《總體方案》提出,要按照“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的設計原則,逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度。

    “零關稅”體現自由貿易港最基本的特征,是自由貿易港的標準配置。海南自由貿易港將分兩步實現零關稅,第一步是全島封關運作前,對部分進口商品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第二步是全島封關運作、簡并稅制后,對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品,免征進口關稅。

    “低稅率”瞄準新加坡、倫敦、紐約等世界其他自由貿易港,推出更有競爭力的所得稅優惠,對在海南自由貿易港實質經營的企業實行企業所得稅優惠稅率,對符合條件的個人實行個人所得稅優惠政策,以吸引跨國公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。

    “簡稅制”結合我國稅制改革方向,在海南自由貿易港探索推進比國內其他地區更加簡化的稅收制度,通過改革稅種制度、降低間接稅比例,實現稅種結構簡單科學、稅制要素充分優化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰明了、財政收支大體均衡。

    “強法治”要求稅收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創造地原則對納稅行為進行評估和預警,制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準,強化對偷漏稅風險的識別,防范稅基侵蝕和利潤轉移,避免海南自由貿易港成為“避稅天堂”。為了實現這個目標,在國際層面,稅務部門要積極參與國際稅收征管合作,加強涉稅情報信息共享;在國內層面,要加強稅務領域信用分類服務和管理,依法依規對違法失信企業和個人采取相應措施。

    “分階段”按照海南自由貿易港建設的不同階段,分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排,堅持先立后破、不立不破,久久為功、循序漸進,最終形成具有國際競爭力的稅收制度。

    二、自由貿易港稅收制度的主要內容

    《總體方案》推出了一系列具有突破性的稅收政策措施。從時間維度看,這些政策措施按照2025年前、2025年至2035年前兩個時間段分別實施。從內容維度看,這些政策措施以建立特殊的稅收制度安排為目標,緊緊圍繞實現貿易投資自由化便利化這“一個重點”,傾力服務促進生產要素流動和發展現代產業體系這“兩個支撐”,加快推動形成具有國際競爭力的開放政策和制度。

    (一)2025年前實施的稅收政策措施

    第一,實行特殊的稅收制度安排。稅制的完善在海南自由貿易港稅收制度體系中居于中心位置,貫穿自貿港建設始終,從2025年之前開始試驗探索,2025年至2035年期間又將進一步深化推進,最終發展為成熟定型的自由貿易港政策制度體系的組成部分,而其他稅收政策基本屬于階段性措施。2025年之前的特殊稅制安排包括3項內容:

    一是實行企業所得稅優惠稅率。對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業,減按15%征收企業所得稅。強調“實質性運營”,既可以吸引真正符合自貿港產業發展規劃的企業匯集海南,又能夠防止沒有實際經營活動的“空殼企業”渾水摸魚,擾亂正常的稅收管理秩序。

    二是降低個人所得稅實際稅負。建設海南自由貿易港是國家的重大戰略,必須舉全國之力、聚四方之才。為了吸引人才、留住人才,對在海南自由貿易港工作的高端緊缺人才,其個人所得稅實際稅負超過15%的部分,予以免征;同時對高端人才和緊缺人才實行清單管理。

    三是簡并稅種征收銷售稅。在全島啟動封關運作的同時,依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費簡并成一個稅種,即銷售稅,在貨物和服務零售環節征收。

    第二,促進貿易投資自由化便利化。貿易和投資自由化便利化是海南自貿港制度體系的重點,在這方面,稅收政策聚焦對貨物貿易實行以“零關稅”為基本特征的制度安排,對納入清單管理的貨物及物品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。具體包括5項政策措施:

    一是對生產設備。除法律法規和相關規定明確不予免稅、國家規定禁止進口的商品外,對企業進口自用的生產設備,實行“零關稅”負面清單管理。

    二是對交通工具。對島內進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇,實行“零關稅”正面清單管理。

    三是對原輔材料。對島內進口用于生產自用或以“兩頭在外”模式進行生產加工所消耗的原輔料,實行“零關稅”正面清單管理。

    四是對居民消費品。對島內居民消費的進境商品,實行正面清單管理,允許島內免稅購買。

    此外,自貿港將在洋浦保稅港區等具備條件的海關特殊監管區域率先實行“一線”放開、“二線”管住的進出口管理制度,條件成熟后適時啟動全島封關運作。屆時,在海南自由貿易港與境外其他國家和地區之間設立“一線”,對進口征稅商品目錄外的貨物進入自由貿易港免征進口關稅。在海南自由貿易港與境內其他地區之間設立“二線”,貨物從海南自由貿易港進入內地按進口征收關稅和進口環節稅;對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件,或者含有進口料件在海南自由貿易港加工增值超過30%的貨物,進入內地免征進口關稅,照章征收進口環節增值稅、消費稅;行郵物品由海南自由貿易港進入內地照章征稅。

    第三,推動生產要素自由有序安全便捷流動。建設海南自貿港的一個重要支撐,是下大力氣破除影響資金、人員、數據等生產要素流動的體制機制障礙,引導全球高端生產要素在海南集聚、配置、融合。這方面主要有4項優惠政策:

    一是在確保有效監管和風險可控的前提下,境內建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸的,視同出口并給予出口退稅。

    二是對以洋浦港作為中轉港從事內外貿同船運輸的境內船舶,允許其加注本航次所需的保稅油;對其加注本航次所需的本地生產燃料油,實行出口退稅政策。

    三是對符合條件并經洋浦港中轉離境的集裝箱貨物,試行啟運港退稅政策。

    四是允許海南進出島航班加注保稅航油。

    第四,支持發展現代產業。海南自由貿易港的發展,不以轉口貿易和加工制造為重點,而是以發展旅游業、現代服務業、高新技術產業為主導。產業結構的差異化定位,有利于海南和同處亞太區域的香港、新加坡等開展錯位競爭、形成優勢互補。這方面有4項優惠政策:

    一是舉辦中國國際消費品博覽會,國家級展會境外展品在展期內進口和銷售享受免稅政策。

    二是繼續執行離島免稅購物政策,將免稅額度放寬至每年每人10萬元,并擴大免稅商品種類。

    三是對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業,其2025年前新增境外直接投資取得的所得,免征企業所得稅。

    四是對企業符合條件的資本性支出,允許在支出發生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

    (二)2035年前實施的稅收政策措施

    2025年至2035年期間,在第一階段早期收獲基礎上,海南自由貿易港將進一步推進稅收制度改革,具體包括3項內容:

    第一,拓展企業所得稅優惠。對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的企業,除負面清單行業之外減按15%征收企業所得稅。與2025年前政策的區別是,前一階段實行的是正面清單,這一階段實行的是負面清單,享受優惠稅率的企業范圍更大。

    第二,深化個人所得稅改革。對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人,其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得,按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。與2025年前政策的區別是,前一階段實行的是對高端緊缺人才個人所得稅實際稅負超過15%部分予以免征,這一階段是對所有符合規定條件納稅人實行最高15%的三檔超額累進稅率,優惠范圍更寬、優惠力度更大。

    第三,擴大海南地方稅收管理權限。將企業所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入,銷售稅及其他國內稅種收入作為地方收入。與2025年前政策相比,擴大了地方稅的范圍,有利于增加海南自由貿易港的財力。

    三、為自由貿易港建設貢獻稅務力量

    稅務總局黨委高度重視海南自由貿易港建設工作,深入學習領會習近平總書記關于海南自由貿易港建設的重要指示精神,以及李克強總理、韓正副總理的指示要求,積極主動發揮稅收職能作用,近期正抓緊開展以下工作:

    (一)成立工作專班,健全工作機制。在稅務總局內部成立了海南自由貿易港建設工作專班,逐項研究《總體方案》中的涉稅重點任務,制定具體落實措施,明確責任人、時間節點和成果形式。工作專班與海南省稅務局進行對接,及時了解自貿港建設過程中的涉稅訴求、提供工作指導。

    (二)履行稅收職能,抓好政策落地。貫徹落實《總體方案》,還有很多稅收政策措施需要進一步細化。比如,落實企業所得稅優惠需要明確鼓勵類產業目錄,享受個人所得稅優惠政策需要確定高端緊缺人才清單,等等。稅務總局將按照職責分工,積極配合牽頭部門研究細化措施,穩步推進政策落地。

    (三)優化征管服務,防范稅收風險。貫徹落實《總體方案》,既要落實好各項稅收政策,確保優惠措施落地見效,又要避免海南自由貿易港成為“避稅天堂”,出現偷稅漏稅風險。稅務總局將堅持在“管得住”的基礎上再“放得開”的原則,抓緊研究推出支持自貿港建設的征管服務措施。

    今天的介紹就到這里。接下來,海南自貿港稅收政策的細化文件發布后,稅務總局相關司還將對具體政策作深入解讀,歡迎大家屆時收看。

    謝謝大家!

    責任編輯:張華

    版權所有:國家稅務總局 網站標識碼:bm29000002
    京ICP備13021685號-2京公網安備 11040102700073號
    主辦單位:國家稅務總局 地址:北京市西城區棗林前街68號

    版權所有:國家稅務總局

    国家税务总局四川省电子税务局